Wohnsitz in Frankreich, Arbeitgeber in Luxemburg

1Die Rechtsgrundlage

Die Regel steht im französisch-luxemburgischen Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) vom 20. März 2018 (Artikel 14 zu den Gehältern, Ziffer 3 des Protokolls). Sie gilt für Einkünfte seit 2020.

Auf französischer Seite wurde das Änderungsprotokoll durch das Gesetz Nr. 2025-139 vom 17. Februar 2025 genehmigt und durch das Dekret Nr. 2025-382 vom 28. April 2025 veröffentlicht. Es gilt rückwirkend ab den Einkünften 2023.

Die luxemburgische Steuerverwaltung (ACD) hat am 24. Juni 2026 ein neues Rundschreiben L.G. – Conv. D.I. n° 61 veröffentlicht, das die Anwendung der 34 Tage präzisiert. Es ersetzt das Rundschreiben vom 21. Oktober 2020.

2Was als Tag außerhalb Luxemburgs zählt

Es zählt jeder Tag, an dem Sie sich für Ihre Arbeit physisch in Frankreich oder in einem Drittstaat aufhalten. Das gilt nicht nur für Homeoffice.

• Telearbeit zu Hause oder an einem anderen Ort in Frankreich;
• Dienstreisen nach Frankreich oder in einen Drittstaat (Belgien, Deutschland, Spanien …);
• Schulungen außerhalb Luxemburgs;
• ein Teil eines Tages zählt als ganzer Tag: zwei Stunden Homeoffice am Morgen und nachmittags im Büro in Luxemburg ergeben einen Tag.

Nicht gezählt werden:

• Urlaubstage;
• Krankheitstage;
• Ruhetage und Feiertage, an denen Sie nicht arbeiten müssen;
• Fälle höherer Gewalt, die weder von Ihnen noch von Ihrem Arbeitgeber abhängen.

Die Grenze gilt pro Kalenderjahr und pro Person: Haben Sie im Jahr mehrere Arbeitsverträge, werden die Tage zusammengezählt.

3Teilzeit und unvollständiges Jahr

Die Grenze wird anteilig gekürzt nach Arbeitszeit und Vertragsdauer im Jahr und dann auf die ganze Zahl abgerundet.

4Wenn Sie die Grenze überschreiten

Das Gehalt wird dann aufgeteilt: Der Anteil, der auf die in Frankreich oder in einem Drittstaat gearbeiteten Tage entfällt, wird in Frankreich besteuert, der Rest in Luxemburg. Frankreich vermeidet die Doppelbesteuerung durch eine Steuergutschrift in Höhe der französischen Steuer auf den luxemburgischen Anteil.

Kranken- und Mutterschaftsgeld bleiben in dem Staat steuerpflichtig, der sie zahlt. Überstunden folgen dem Staat, in dem sie geleistet wurden.

Laut Frontaliers Grand Est muss sich der luxemburgische Arbeitgeber dann beim Verfahren PASRAU (französischer Quellensteuerabzug) anmelden und den französischen Anteil monatlich melden; er behält die französische Steuer nicht ein, der Arbeitnehmer zahlt Vorauszahlungen.

5Die Steuererklärung in Frankreich

• Erklärung 2042 und Anlage 2047 (Einkünfte aus ausländischen Quellen).
• In der 2047: Bruttogehalt abzüglich Sozialversicherungsbeiträge, ohne Abzug der luxemburgischen Steuer.
• Übertrag in die 2042, Felder 1AF bis 1DF, und Feld 8TK für die Steuergutschrift.
• Bei Überschreitung gehört der in Frankreich steuerpflichtige Anteil in die Felder 1AG / 1BG.

Es gibt kein amtliches Muster für die Bescheinigung des Arbeitgebers; sie wird als Nachweis empfohlen.

6Laufende Verhandlungen

Das Änderungsprotokoll von 2022 sieht vor, dass beide Länder die Regeln neu verhandeln. Frankreich fordert 40 % der Arbeitszeit; Luxemburg bietet höchstens 25 % an (etwa 1,25 Tage pro Woche), ohne automatischen steuerlichen Ausgleich. Die Regierungskommission vom 11. Dezember 2025 endete ohne Einigung; die nächste wird für das zweite Halbjahr 2026 erwartet.

Derzeit bleibt die Grenze bei 34 Tagen. Die Abonnenten der Benachrichtigung von homeoffice.lu werden informiert, wenn sich das ändert.