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Résident en Belgique, employeur au Luxembourg

Depuis l’année d’imposition 2022, vous pouvez travailler jusqu’à 34 jours ouvrables par an hors du Luxembourg sans que la Belgique ne récupère l’imposition. Au-delà, chaque jour presté hors du Luxembourg est imposable en Belgique, dès le premier.

Vérifié le

1La base légale

La règle repose sur la convention fiscale belgo-luxembourgeoise du 17 septembre 1970 (article 15 et point 8 du protocole final).

PériodeSeuilTexte
2015 – 202124 joursAccord amiable du 16 mars 2015, puis avenant du 5 décembre 2017
11.03.2020 – 30.06.2022Télétravail Covid non comptéAccords amiables successifs
Depuis le 1er janvier 202234 joursAvenant du 31 août 2021

L’avenant a été approuvé au Luxembourg par la loi du 22 juin 2022 et publié en Belgique au Moniteur belge du 20 mars 2023, avec effet rétroactif sur 2022.

2Ce qui compte

Selon la circulaire belge AGFisc n° 22/2015, le comptage est strict :

  • tout jour de travail hors du Luxembourg, en Belgique ou dans un pays tiers, compte : télétravail, mission, formation ;
  • une fraction de journée suffit pour compter un jour entier, par période de 24 heures, qu’il s’agisse de 15 minutes ou de 10 heures ;
  • consulter ses messages à la maison avant de partir au bureau ne compte pas comme une journée en Belgique.

Ne comptent pas : week-ends, jours fériés, congés et force majeure. Le cas des jours de maladie n’est pas réglé expressément.

3Temps partiel et année incomplète

Par prudence, homeoffice.lu applique la réduction (34 × votre temps de travail, arrondi à l’inférieur). Si vous êtes à temps partiel, demandez confirmation au SPF Finances avant de vous fier au seuil complet.

4Si vous dépassez

Tant que vous restez sous le seuil, tout votre salaire reste imposable au Luxembourg, y compris les jours travaillés ailleurs. Au-delà, la Belgique impose chaque jour presté hors du Luxembourg, dès le premier.

La Belgique exonère la part luxembourgeoise avec réserve de progressivité. Sur la taxe communale, les sources se contredisent : vérifiez votre situation auprès du SPF Finances.

L’impôt retenu à la source au Luxembourg sur la part belge se récupère par la déclaration luxembourgeoise ou le décompte annuel.

5La déclaration en Belgique

  • Déclaration sur MyMinfin (Tax-on-web).
  • Salaires luxembourgeois au cadre IV, codes 1250 / 2250, et mention comme revenus exonérés d’origine étrangère.
  • Avec des revenus étrangers, le délai en ligne est le plus long (pour les revenus 2025 : 16 octobre 2026).

6Négociations

Selon le ministre des Finances luxembourgeois (janvier 2026), aucune négociation n’est en cours avec la Belgique. Le seuil reste de 34 jours. Le Parlement Benelux a recommandé en mars 2025 d’étudier un seuil de 40 %, sans effet contraignant.

§Sources de cette page

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